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Financer-Tributari. Consulta

Consulta número: V3267-23. La consultante ejerce una actividad agrícola, determinando el rendimiento neto de la misma por el método de estimación objetiva.Pretende iniciar otra actividad económica de “otros cafés y bares”, determinando el rendimiento neto de esta por el método de estimación directa simplificada.Cuestión Planteada: Si podría seguir determinando el rendimiento neto de la actividad agrícola por el método de estimación objetiva.Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (TOL9.867.642)

jul. 16, 2024

CONTESTACIÓNEn el caso de que, ya sea por exclusión o por renuncia, la consultante determinase el rendimiento neto de la nueva actividad por el método de estimación directa se produciría la incompatibilidad entre la estimación objetiva y la estimación directa,...

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Consulta número: V3266-23. Consultante con dos viviendas en propiedad, una de ellas (vivienda A) viene siendo su residencia habitual desde febrero de 2020, si bien en febrero de 2024 tiene pensado trasladarse por motivos laborales a la ciudad donde se encuentra su segunda vivienda en propiedad (vivienda B) y pasar a residir en ella desde esta fecha. Según indica, vendería la vivienda A en enero de 2026 (“antes de que hayan transcurrido dos años desde que dejó de ser su vivienda habitual”) por 200.000 euros y la vivienda B en marzo de 2027, una vez hayan transcurrido tres años residiendo en ella de forma habitual, por un importe de 240.000 euros. Asimismo, su intención es adquirir en enero de 2026 un terreno por 100.000 euros con el objeto de construir en él una nueva vivienda (vivienda C) por un total de 350.000 euros, excluyendo el valor del suelo; esta le sería entregada en abril de 2027 y desde entonces pasaría a ser su vivienda habitual.Cuestión Planteada: Si resulta aplicable la exención por reinversión a las ganancias patrimoniales que se generen en las ventas respectivas de las viviendas A y B.Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (TOL9.867.641)

jul. 15, 2024

CONTESTACIÓNLa exención por reinversión en vivienda habitual se regula en el artículo 38 de la Ley de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, y, en su desarrollo, en...

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Consulta número: V3268-23. El Ayuntamiento consultante satisface a su personal laboral y funcionario determinadas ayudas correspondientes a gastos o tratamientos médicos no cubiertos por el sistema público de salud.Cuestión Planteada: Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de dichas ayudas.Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (TOL9.867.643)

jul. 13, 2024

CONTESTACIÓNEl artículo 17.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29), en...

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Consulta número: V3265-23. Expropiación forzosa de una parte de una finca propiedad de la comunidad de bienes. Como consecuencia de la misma, se abona a la mencionada comunidad una cantidad que se ha repartido a cada copropietario en proporción a su porcentaje de titularidad en la citada finca.Cuestión Planteada: 1º Tributación de los ingresos procedentes de la expropiación forzosa en la declaración de la renta de cada copropietario.2º Modo de indicación y clave en el modelo 184 de las cantidades recibidas por cada copropietario.Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (TOL9.867.640)

jul. 11, 2024

CONTESTACIÓNPara analizar el tratamiento tributario de la indemnización percibida por una comunidad de bienes por la expropiación forzosa de un elemento común se hace preciso acudir en primer lugar al artículo 8.3 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto...

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Consulta número: V3274-23. La consultante, sociedad holding AG residente en Suiza, es titular del 50% de las acciones de una sociedad anonima española desde 2004, habiendo permanecido invariable el porcentaje de participación.La sociedad española ha sido titular de un inmueble sito en España que dedicó al arrendamiento y que fue vendido en 2020. El consultante señala que la ganancia obtenida por dicha venta tributará en el Impuesto sobre Sociedades españoles.El único activo de la sociedad española lo constituye la tesorería resultante de la venta del bien inmueble.La sociedad española se plantea realizar las siguientes operaciones: i) repartir dividendos entre los socios; ii) proceder a la liquidación y disolución de la sociedad.Cuestión Planteada: Tributación como consecuencia de:1) Reparto de dividendos.2) Disolución y liquidación de la sociedad española.Órgano: SG de Fiscalidad Internacional (TOL9.867.649)

jul. 5, 2024

CONTESTACIÓN La consultante, residente en Suiza, conforme a lo señalado en el escrito de consulta va a recibir rentas de fuente española, por lo que resultará de aplicación el Convenio para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el...

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Consulta número: V3275-23. La consultante, sociedad holding AG, residente en Suiza, es titular del 50% de las acciones de una sociedad anónima española desde 2004, habiendo permanecido invariable el porcentaje de participación.La sociedad española ha sido titular de un inmueble sito en España que dedicó al arrendamiento y que fue vendido en 2020. El consultante señala que la ganancia obtenida por dicha venta tributará en el Impuesto sobre Sociedades español.El único activo de la sociedad española lo constituye la tesorería resultante de la venta del bien inmueble.La sociedad española se plantea realizar las siguientes operaciones: i) repartir dividendos entre los socios; ii) proceder a la liquidación y disolución de la sociedad.Cuestión Planteada: Tributación como consecuencia de:1) Reparto de dividendos.2) Disolución y liquidación de la sociedad española.Órgano: SG de Fiscalidad Internacional (TOL9.867.650)

juny 30, 2024

CONTESTACIÓN La consultante, residente en Suiza, conforme a lo señalado en el escrito de consulta va a recibir rentas de fuente española, por lo que resultará de aplicación el Convenio para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y sobre el...

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Consulta número: V3277-23. El consultante es un abogado en ejercicio por cuenta propia, determinando el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación directa simplificada. Debido a su actividad profesional lleva a cabo procedimientos tributarios en defensa de sus clientes. Ha iniciado un master público en fiscalidad.Cuestión Planteada: Determinar la deducibilidad del coste del mencionado master oficial en concepto de gastos de formación, a los efectos de determinar su rendimiento neto de la actividad económica desarrollada.Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (TOL9.867.652)

juny 30, 2024

CONTESTACIÓNDe acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el...

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Consulta número: V3280-23. En 2023 el consultante percibe 20.000 euros pactados en concepto de arras penitenciales, cantidad que se descontaría del precio de venta al formalizarse la compraventa de una vivienda prevista en 2024.Cuestión Planteada: Imputación temporal del importe percibido en concepto de arras.Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (TOL9.867.654)

juny 27, 2024

CONTESTACIÓNLa determinación legal del concepto de ganancias y pérdidas patrimoniales se recoge en el artículo 33 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre...

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Consulta número: V3276-23. La consultante, de nacionalidad singapurense, se trasladó a España junto con su conyuge en mayo de 2022.En 2023 le han ofrecido un puesto de trabajo como funcionaria pública del Ministerio de Educación de Singapur, desempeñando dicho puesto en España.Cuestión Planteada: Tributación de la renta percibida por su condición de funcionaria pública del Ministerio de Educación de Singapur en España.Obligación de presentar el modelo 720.Órgano: SG de Fiscalidad Internacional (TOL9.867.651)

juny 27, 2024

CONTESTACIÓN A) Tributación de la renta percibida por su condición de funcionaria pública del Ministerio de Educación de Singapur en España. Para establecer la tributación de las rentas obtenidas por una persona física, lo primero que hay que determinar es la...

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Consulta número: V3282-23. La consultante es accionista de una sociedad que ha reducido su capital social mediante la minoración del valor nominal de todas sus acciones.Cuestión Planteada: Tratamiento fiscal en el IRPF de la consultante de la cantidad percibida como consecuencia de esa reducción de capital.Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (TOL9.867.656)

juny 22, 2024

CONTESTACIÓNEl artículo 33.3.a) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de...

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