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Financer-Tributari. Jurisprudència

TS Sala 3ª; 19-09-2023. Donación por ambos cónyuges de participaciones en empresa familiar. Requisito de la edad, interpretación del artº 20.6 de la Ley del Impuesto sobre sucesiones y donaciones. En los casos de transmisión de participaciones “ínter vivos”, en favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante, el requisito de la edad contemplado en el artículo 20.6.a) para la aplicación de la reducción en la base imponible para determinar la liquidable del 95 por 100 del valor de adquisición, debe exigirse a cada uno de los cónyuges, de forma separada, en tanto que cada cónyuge dona su parte sin consideración al otro. – Tribunal Supremo – Sala Tercera – Sección Segunda – Jurisdicción: Contencioso-Administrativo – Sentencia – Num. Res.: 1148/2023 – Num. Rec.: 7855/2021 – Ponente: José Antonio Montero Fernández (TOL9.712.628)

nov. 1, 2023

T R I B U N A L S U P R E M O Sala de lo Contencioso-Administrativo Sección Segunda Sentencia núm. 1.148/2023 Fecha de sentencia: 19/09/2023 Tipo de procedimiento: R. CASACION Número del procedimiento: 7855/2021 Fallo/Acuerdo: Fecha de Votación y Fallo: 12/09/2023...

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TS Sala 3ª; 20-09-2023. Regularización tributaria: no ha lugar a la elevación al íntegro, art. 99.5 de la LIRPF. Incidencia y alcance, en sede de la regularización practicada por IRPF frente al obligado principal, de las cantidades que debiendo ser retenidas no lo fueron por parte del obligado tributario retenedor. No ha lugar a la elevación al íntegro, art. 99.5 de la LIRPF, en tanto que éste regula la posible deducción en las autoliquidaciones de IRPF, de retenciones no realizadas por el obligado a ello, o realizadas por importe inferior al debido; no respecto de las efectuadas en un procedimiento de comprobación o inspección, iniciado al no haberse declarado por el contribuyente los ingresos sobre los que se debió hacer la retención, que deberá incluir la totalidad de los ingresos, sin deducción de esas retenciones no practicadas. La retención y pago a cuenta se inscriben, dentro de cada impuesto que así lo prevea, en su mecánica de liquidación; representa, en definitiva, un pago anticipado del impuesto dirigido a nivelar temporalmente el rendimiento del impuesto, pero sin que dicho instrumento de política recaudatoria afecte o modifique los elementos esenciales y definidores del gravamen, lo que significa que a pesar de que la obligación tributaria que surge es autónoma, derivando las consecuencias jurídicas de su incumplimiento, respecto de la obligación principal ni se ve alterada esta ni en sus elementos subjetivos ni en sus elementos objetivos. – Tribunal Supremo – Sala Tercera – Sección Segunda – Jurisdicción: Contencioso-Administrativo – Sentencia – Num. Res.: 1158/2023 – Num. Rec.: 1321/2022 – Ponente: José Antonio Montero Fernández (TOL9.712.700)

nov. 1, 2023

T R I B U N A L S U P R E M O Sala de lo Contencioso-Administrativo Sección Segunda Sentencia núm. 1.158/2023 Fecha de sentencia: 20/09/2023 Tipo de procedimiento: R. CASACION Número del procedimiento: 1321/2022 Fallo/Acuerdo: Fecha de Votación y Fallo: 19/09/2023...

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TS Sala 3ª; 29-09-2023. El TS establece que Hacienda no puede resgistrar portátiles fuera del domicilio sin orden judicial. El tribunal analiza la solicitud de entrada y registro, pero referida no a un domicilio constitucionalmente protegido, sino al contenido almacenado en un ordenador personal: requisitos que deben reunir tanto la solicitud como la autorización judicial. Posición del juez competente. Especial referencia a los requisitos de adecuación, necesidad y proporcionalidad, aplicables al caso.La doctrina legal sentada por esta Sección Segunda de la Sala Tercera del Tribunal Supremo en relación con las exigencias de la autorización de acceso y entrada a domicilios constitucionalmente protegidos -sujeción a los principios de necesidad, adecuación y proporcionalidad de la medida-, es extensible a aquellas actuaciones administrativas que, sin constituir un acceso al domicilio protegido, tengan por objeto el acceso y tratamiento de la información almacenada en dispositivos electrónicos (ordenadores, teléfonos móviles, tabletas, memorias, etc.) que pueda resultar protegida por los derechos fundamentales a la intimidad personal y familiar y al secreto de las comunicaciones. Tales exigencias, que deben ser objeto de un juicio ponderativo por el juez de la autorización, no pueden basarse, exclusivamente, en el relato que realice la Administración en la solicitud que dirija a la autoridad judicial, sin someter tal información a un mínimo contraste y verificación. En todo caso, el respeto a los derechos fundamentales (con máximo nivel de protección constitucional) prima sobre el ejercicio de potestades administrativas, máxime ante la falta de una regulación legal completa, directa y detallada.Remisión a la reiterada jurisprudencia precedente. – Tribunal Supremo – Sala Tercera – Sección Segunda – Jurisdicción: Contencioso-Administrativo – Sentencia – Num. Res.: 1207/2023 – Num. Rec.: 4542/2021 – Ponente: Francisco José Navarro Sanchís (TOL9.731.143)

oct. 29, 2023

T R I B U N A L S U P R E M O Sala de lo Contencioso-Administrativo Sección Segunda Sentencia núm. 1.207/2023 Fecha de sentencia: 29/09/2023 Tipo de procedimiento: R. CASACION Número del procedimiento: 4542/2021 Fallo/Acuerdo: Fecha de Votación y Fallo: 18/04/2023...

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TS Sala 3ª, 27-09-2023. Las normas procedimentales de los arts. 16.9 del TRLIS y 21 del RIS, únicamente son de aplicación respecto de aquellos supuestos de hecho para los que explícitamente han sido dictadas, esto es, en los casos en que se ha iniciado un procedimiento de inspección para comprobar las operaciones vinculadas respecto de una sola de las partes implicadas sin que su aplicación puede extenderse, por tanto, a aquellas situaciones en las que se hayan iniciado simultáneamente procedimientos de inspección respecto de las distintas partes vinculadas. – Tribunal Supremo – Sala Tercera – Sección Segunda – Jurisdicción: Contencioso-Administrativo – Sentencia – Num. Res.: 1193/2023 – Num. Rec.: 7630/2021 – Ponente: Dimitry Teodoro Berberoff Ayuda (TOL9.730.919)

oct. 26, 2023

T R I B U N A L S U P R E M O Sala de lo Contencioso-Administrativo Sección Segunda Sentencia núm. 1.193/2023 Fecha de sentencia: 27/09/2023 Tipo de procedimiento: R. CASACION Número del procedimiento: 7630/2021 Fallo/Acuerdo: Fecha de Votación y Fallo: 19/09/2023...

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TS Sala 3ª; 09-09-2023. Aunque la caducidad acontece por el mero transcurso del plazo legalmente establecido, por tanto, con independencia de que exista una declaración de caducidad, la Administración Tributaria está obligada a declarar la caducidad de forma expresa, transcurrido el plazo máximo legal para notificar la correspondiente liquidación en el procedimiento de gestión tributaria iniciado por declaración. Sin declaración expresa de caducidad de un procedimiento de gestión tributaria iniciado mediante declaración, relativo a un determinado concepto tributario (obligación tributaria o elemento de la obligación tributaria) y período impositivo, no es posible iniciar un ulterior procedimiento de inspección respecto de dicho concepto tributario (obligación tributaria o elemento de la obligación tributaria) y período impositivo. Tampoco cabe incorporar en ese nuevo procedimiento los documentos y elementos de prueba obtenidos en el procedimiento caducado. – Tribunal Supremo – Sala Tercera – Sección Segunda – Jurisdicción: Contencioso-Administrativo – Sentencia – Num. Res.: 1204/2023 – Num. Rec.: 8100/2021 – Ponente: ISAAC MERINO JARA (TOL9.731.808)

oct. 25, 2023

T R I B U N A L S U P R E M O Sala de lo Contencioso-Administrativo Sección Segunda Sentencia núm. 1.204/2023 Fecha de sentencia: 29/09/2023 Tipo de procedimiento: R. CASACION Número del procedimiento: 8100/2021 Fallo/Acuerdo: Fecha de Votación y Fallo: 12/09/2023...

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TS Sala 3ª; 28-09-2023. IRPF, ejercicios 2013 y 2014. Interpretación del artículo 140.1 LGT. Alcance preclusivo del procedimiento de comprobación limitada del artículo 140 de la LGT.Los efectos preclusivos de una resolución que pone fin a un procedimiento de comprobación limitada se extienden no solo a aquellos elementos tributarios sobre los que se haya pronunciado expresamente la Administración Tributaria, sino también a cualquier otro elemento tributario, comprobado tras el requerimiento de la oportuna documentación justificativa, pero no regularizado de forma expresa. Se ratifica la doctrina jurisprudencial contenida en la sentencia de 16 de octubre de 2020 (RCA 3895/2018). – Tribunal Supremo – Sala Tercera – Sección Segunda – Jurisdicción: Contencioso-Administrativo – Sentencia – Num. Res.: 1195/2023 – Num. Rec.: 8710/2021 – Ponente: María de la Esperanza Córdoba Castroverde (TOL9.731.367)

oct. 25, 2023

T R I B U N A L S U P R E M O Sala de lo Contencioso-Administrativo Sección Segunda Sentencia núm. 1.195/2023 Fecha de sentencia: 28/09/2023 Tipo de procedimiento: R. CASACION Número del procedimiento: 8710/2021 Fallo/Acuerdo: Fecha de Votación y Fallo: 19/09/2023...

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TS Sala 3ª; 29-09-2023. El TS establece que Hacienda no puede no puede resgistrar portátiles fuera del domicilio sin orden judicial. El tribunal analiza la solicitud de entrada y registro, pero referida no a un domicilio constitucionalmente protegido, sino al contenido almacenado en un ordenador personal: requisitos que deben reunir tanto la solicitud como la autorización judicial. Posición del juez competente. Especial referencia a los requisitos de adecuación, necesidad y proporcionalidad, aplicables al caso.La doctrina legal sentada por esta Sección Segunda de la Sala Tercera del Tribunal Supremo en relación con las exigencias de la autorización de acceso y entrada a domicilios constitucionalmente protegidos -sujeción a los principios de necesidad, adecuación y proporcionalidad de la medida-, es extensible a aquellas actuaciones administrativas que, sin constituir un acceso al domicilio protegido, tengan por objeto el acceso y tratamiento de la información almacenada en dispositivos electrónicos (ordenadores, teléfonos móviles, tabletas, memorias, etc.) que pueda resultar protegida por los derechos fundamentales a la intimidad personal y familiar y al secreto de las comunicaciones. Tales exigencias, que deben ser objeto de un juicio ponderativo por el juez de la autorización, no pueden basarse, exclusivamente, en el relato que realice la Administración en la solicitud que dirija a la autoridad judicial, sin someter tal información a un mínimo contraste y verificación. En todo caso, el respeto a los derechos fundamentales (con máximo nivel de protección constitucional) prima sobre el ejercicio de potestades administrativas, máxime ante la falta de una regulación legal completa, directa y detallada.Remisión a la reiterada jurisprudencia precedente. – Tribunal Supremo – Sala Tercera – Sección Segunda – Jurisdicción: Contencioso-Administrativo – Sentencia – Num. Res.: 1207/2023 – Num. Rec.: 4542/2021 – Ponente: Francisco José Navarro Sanchís (TOL9.731.143)

oct. 24, 2023

T R I B U N A L S U P R E M O Sala de lo Contencioso-Administrativo Sección Segunda Sentencia núm. 1.207/2023 Fecha de sentencia: 29/09/2023 Tipo de procedimiento: R. CASACION Número del procedimiento: 4542/2021 Fallo/Acuerdo: Fecha de Votación y Fallo: 18/04/2023...

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TJUE; 28-09-2023. Tributos internos. Artículo 110 TFUE. Devolución de un impuesto recaudado por un Estado miembro contraviniendo el Derecho de la Unión. Impuesto que grava la primera matriculación de un vehículo automóvil. Incorporación del impuesto al valor de mercado del vehículo por el que se ha pagado ese impuesto. – Tribunal de Justicia – Jurisdicción: Supranacional – Sentencia – Num. Rec.: C-508/22 (TOL9.712.395)

oct. 21, 2023

Asunto C-508/22. Procedimiento prejudicial -- Tributos internos -- Artículo 110 TFUE -- Devolución de un impuesto recaudado por un Estado miembro contraviniendo el Derecho de la Unión -- Impuesto que grava la primera matriculación de un vehículo automóvil --...

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TJUE; 07-09-2023. IVA. Sistema común del impuesto sobre el valor añadido. Directiva 2006/112/CE. Principio de neutralidad del IVA. Principio de efectividad. Tipo de IVA demasiado elevado en una factura de compra. Devolución de la cantidad recaudada en exceso. Acción directa contra la Administración. Incidencia del riesgo de una doble devolución del mismo IVA. – Tribunal de Justicia – Sala Octava – Jurisdicción: Supranacional – Sentencia – Num. Rec.: C-453/22 (TOL9.690.366)

oct. 20, 2023

Asunto C-453/22. Procedimiento prejudicial -- Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) -- Directiva 2006/112/CE -- Principio de neutralidad del IVA -- Principio de efectividad -- Tipo de IVA demasiado elevado en una factura de compra -- Devolución de la...

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TJUE; 14-09-2023. Impuestos especiales. Artículo 16 Directiva 2008/118/CE. Régimen de depósito fiscal. Requisitos para obtener la autorización para la apertura y la explotación de un depósito fiscal por un depositario autorizado. Artículo 50 de la Carta de los Derechos Fundamentales de la Unión Europea. Principio non bis in idem . – Tribunal de Justicia – Jurisdicción: Supranacional – Sentencia – Num. Rec.: C-820/21 (TOL9.700.570)

oct. 19, 2023

Asunto C-820/21. Procedimiento prejudicial -- Impuestos especiales -- Directiva 2008/118/CE -- Artículo 16 -- Régimen de depósito fiscal -- Requisitos para obtener la autorización para la apertura y la explotación de un depósito fiscal por un depositario autorizado --...

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