La Presidencia española de la Unión Europea en el ámbito tributario: principales hitos (TOL9.847.127)

gen. 31, 2024 | Butlletí de novetats, Financer-Tributari. Doctrina

El 1 de julio marcó el inicio de la Presidencia española del Consejo de la Unión Europea. Sin embargo, los trabajos de Presidencia empezaron mucho antes. Fue esencial realizar una meticulosa tarea de preparación, que incluyó establecer contactos con el resto de los Estados miembros para comprender sus "sensibilidades", organizar y capacitar equipos técnicos para liderar las reuniones técnicas del Consejo, planificar los calendarios de reuniones y realizar múltiples sesiones preparatorias con el Secretariado del Consejo y la Comisión Europea.En el ámbito legislativo, es importante destacar que los acuerdos en materia tributaria deben ser adoptados por unanimidad de los veintisiete Estados miembros. Esto representa un desafío significativo para cada Presidencia al buscar soluciones a las diferencias que emergen durante el análisis de los textos normativos propuestos por la Comisión.El trabajo desarrollado durante la Presidencia ha sido reconocido por su intensidad, tanto por los Estados miembros como, especialmente, por los Servicios de la Comisión y del Secretariado del Consejo. Así quedó patente en la última reunión de alto nivel que se celebró el 23 de noviembre bajo la batuta española.En el ámbito estrictamente tributario, sin tener en cuenta el área de Aduanas, se han desarrollado veinticuatro reuniones de jornada completa y cuatro de media jornada del Grupo de Trabajo sobre Cuestiones Fiscales (WPTQ), cuatro reuniones de alto nivel (HLWP), en las que se participan los máximos responsables del ámbito tributario de cada uno de los Estados miembros, dos reuniones completas y una de media jornada del Grupo del Código de Conducta (Fiscalidad de las empresas) y dos reuniones de media jornada de los Consejeros Fiscales. Esto, sin contar las numerosas reuniones bilaterales con otros Estados miembros destinadas a fomentar el consenso en los temas en curso.Durante la Presidencia española se pueden señalar los siguientes avances respecto de los expedientes legislativos:1. Directiva sobre fiscalidad de la energía (propuesta ETD): Se trata de una propuesta de la Comisión, publicada el 14 de julio de 2021, cuyo objetivo es reestructurar el marco impositivo de los productos energéticos y la electricidad. El proyecto busca alinear la fiscalidad de los productos energéticos con las políticas medioambientales de la Unión Europea (UE) y actualizar su estructura, preservando a su vez su eficacia recaudatoria. Después de tres reuniones del grupo técnico se han identificado posibles soluciones transaccionales a varios temas debatidos, aunque persisten divergencias en puntos clave.2. Uso indebido de entidades fantasma con fines fiscales (propuesta UNSHELL): Presentada el 22 de diciembre de 2021, esta propuesta de la Comisión establece herramientas para luchar contra la utilización abusiva de las entidades denominadas "fantasma" con fines fiscales. Tras dos reuniones del grupo de trabajo técnico, basándose en las opiniones expresadas por las Delegaciones y en los progresos realizados por las Presidencias anteriores, se presentó por la Presidencia española en el mes de septiembre un nuevo texto de compromiso sobre la totalidad del proyecto de Directiva. Las Delegaciones expresaron opiniones divergentes sobre diversos aspectos del mismo, de modo que los trabajos técnicos continuarán en la siguiente Presidencia.3. El IVA en la era digital (propuesta VIDA): Como parte de su Plan de Acción 2020 para una Fiscalidad Equitativa y Sencilla en apoyo de la Estrategia de Recuperación, la Comisión presentó el 8 de diciembre de 2022 un paquete titulado «El IVA en la era digital», que contiene a su vez tres modificaciones normativas: la primera, la Directiva IVA (Directiva 2006/112/EC); la segunda, el Reglamento (UE) nº 904/2010 en lo que atañe a las disposiciones de cooperación administrativa en materia de IVA; y la tercera, el Reglamento de Ejecución (UE) nº 282/2011, respecto a los requisitos de información.El proyecto integra tres objetivos fundamentales: modernizar la facturación, actualizar las obligaciones de información, reforzando el papel de las plataformas digitales, y crear un registro único de operadores intracomunitarios, como instrumento de simplificación de las cargas fiscales indirectas para el contribuyente.En este expediente la ambición de la Presidencia ha sido máxima, lo que ha llevado al impulso de ocho reuniones del grupo de trabajo técnico. Aunque los trabajos se han enfocado sobre los tres componentes principales del proyecto, los avances más relevantes se han obtenido en relación con el papel . . .

Los infinitos ojos de la Administración y la paciencia infinita del contribuyente (TOL9.847.243)

gen. 31, 2024 | Butlletí de novetats, Financer-Tributari. Doctrina

En el poema 20 de su obra «Veinte poemas de amor y una canción desesperada», de cuya publicación se cumplirán cien años en junio de 2024, alude Pablo Neruda a los «ojos infinitos» de su amada.

No, no voy a hablar aquí de amor (para eso está Pablo Neruda) pero sí de ojos infinitos o, mejor dicho, de infinitos ojos. (Como aclaración diré que, así como la palabra infinito puede ser utilizada como adjetivo, y así la utiliza el poeta, también puede ser usada como adverbio, como sinónimo de muchísimos, y éste es el sentido en el que la voy a emplear yo).

Siempre se ha dicho que cuatro ojos ven más que dos, y supongo que se trata de una máxima con la que, en principio, todos deberíamos estar de acuerdo, puesto que es de suponer que la actuación conjunta de las dos cabezas pensantes que detentan esos cuatro ojos tendrá más posibilidades de éxito y acierto que una sola. Por esa misma lógica, también es de suponer que seis ojos verán más que cuatro, y ocho ojos más que seis…y así, ¿hasta cuándo? Lo que quiero decir es que habrá un determinado momento en que tanto ojo viendo lo mismo ya no sea sinónimo de éxito y acierto, sino de pérdida de tiempo y de dinero, puesto que mientras tantos ojos miran lo mismo, muchas otras cosas se quedan sin mirar.

He empezado así este texto porque son muchas las veces que me he preguntado cuántos ojos tienen que mirar una actuación tributaria para que podamos otorgarle esa especie de mayoría de edad que conlleva el que abandone el ámbito administrativo y se adentre en el mundo judicial. O, dicho de otra manera, en qué momento podemos considerar que la criatura está preparada para salir de la órbita del Ministerio de Hacienda y hemos de dar por concluido el proceso de revisión administrativa.

Del mismo modo que ciertos padres maniáticos revisan una y otra vez la mochila de su hijo cuando se va de campamento para que todo esté perfecto y no se le olvide nada que pueda necesitar, en al ámbito tributario muchos ojos revisan una y otra vez el acto administrativo. Y no digo yo que revisar no esté bien (según la RAE, revisar es ver algo con atención y cuidado. Someter algo a nuevo examen para corregirlo, enmendarlo o repararlo), pero la cuestión es cuántas veces hay que revisar lo mismo y cuántos ojos son necesarios.

Partamos de un ejemplo que, aunque puede parecer extremo, es bastante habitual:

Por parte de un equipo o unidad de inspección de la AEAT se lleva a cabo una actuación inspectora en relación con un contribuyente. La actuación será desarrollada por un funcionario, normalmente un inspector o un técnico (ya tenemos los primeros dos ojos), y podrá finalizar con la firma de actas de disconformidad, momento en el que, en ocasiones, también participa otro funcionario, jefe de equipo o unidad (ya tenemos cuatro ojos). A continuación, el expediente irá a la oficina técnica, donde otro funcionario continuará el procedimiento (seis ojos), pudiendo ser revisado el trabajo de este último por el correspondiente jefe de la oficina técnica (ya van ocho ojos). Posteriormente, el Inspector jefe firmará el acuerdo de liquidación (llegamos a los diez ojos). En ese momento, el contribuyente puede presentar un recurso de reposición, en cuyo caso el mismo Inspector jefe revisará el acto administrativo (en este caso, seguimos con diez ojos, pues los ojos del Inspector Jefe son los mismos que antes; es decir, los mismos ojos miran dos veces).

Hasta este momento, el acto administrativo no ha salido del ámbito de la administración que lo emite, por lo que es de suponer que después de tantos ojos (diez, y dos de ellos mirando dos veces), roce la perfección, lo que nos podría llevar a pensar que ya no hace falta que nadie, dentro de la Administración Tributaria, lo vuelva a revisar.

Pero no es así, una vez resuelto el recurso de reposición, si el contribuyente no está de acuerdo con el . . .